Федеральным законом от 30.11.2016 № 401‑ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 401‑ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс, согласно которым взыскание налоговой задолженности осуществляется не только с организаций, но и с любого лица, признанного судом иным образом зависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.
Фактически это означает, что внесенные законодателем изменения в Налоговый кодекс, предоставляют право налоговому органу взыскать неуплаченные налоги компании с аффилированных физических лиц, к примеру с учредителей компании должника, акционеров (пп.2 п. 2 ст. 45 НК РФ), в то время как ранее такие задолженности можно было взыскивать только с организаций.
Письмом ФНС России от 19.12.2016 № СА-4-7/24347@ в налоговые органы направлен обзор судебной арбитражной практики по вопросу применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.
Так взыскание налоговой задолженности с иного лица возможно при наличии следующих условий:
1) в отношении налогоплательщика проведена налоговая проверка, по результатам которой выявлена недоимка;
2) недоимка числится более трех месяцев;
3) на счета иного лица поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) налогоплательщика, или налогоплательщик передал имущество иному лицу и такая передача привела к невозможности взыскания недоимки;
4) зависимость иного лица установлена в соответствии с гражданским законодательством РФ, либо организации признаны судом иным образом зависимыми. При этом право суда признать лиц взаимозависимыми по иным, не предусмотренным законодательством, основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти;
5) перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика (включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого налогоплательщика с указанными контрагентами);
6) тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности;
7) переход сотрудников от налогоплательщика к зависимому лицу;
8) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом существенными.
Однако выход в свет данного письма Федеральной налоговой службы не означает, что суды однозначно встают на сторону налоговой инспекции. В связи с этим тем более не следует предаваться панике, если налоговый орган указывает на Вашу взаимозависимость с какой-либо организацией. Анализ судебной практики показал, что признаки зависимости лиц не всегда позволяют налоговому органу обеспечить взыскание недоимки с зависимого с налогоплательщиком лица.
Таким образом, при установлении механизма защиты прав налогоплательщиков при спорах такого рода следует учитывать как положительную, так и отрицательную судебную арбитражную практику, занимать активную процессуальную позицию по делу, представлять пояснения и доказательства, подтверждающие:
1) отсутствие взаимозависимости предусмотренной гражданским законодательством и недоказанность налоговым органом иной зависимости;
2) недоказанность:
а) того, что налогоплательщик самостоятельно не в силах погасить задолженность по налогам;
б) того, что задолженность возникла в результате уклонения от уплаты налогов;
в) сокрытия выручки от взыскания путем перевода на счета иных лиц.
Адвокаты Адвокатской Конторы Крюковой Ю.С. обладают успешным опытом представления интересов клиентов в сфере налоговых споров, к которым относятся дела о взыскании задолженности по налогам, и смогут помочь Вам избежать необоснованных претензий налоговых органов.